Consultant Fiscal, Declaratia 101, Impozit venit

În temeiul prevederilor art. 107 alin. (1) ºi (3) din Constituþia României ºi ale art. 1 pct. II.1 din Legea nr. 324/2001 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonanþe,
Guvernul României adoptã prezenta ordonanþã.

CAPITOLUL I
Consultanþa ºi consultantul fiscal

Art. 1. - Prezenta ordonanþã constituie cadrul juridic privind organizarea ºi exercitarea activitãþii de consultanþã fiscalã ca activitate independentã, de cãtre persoanele care au dobândit aceastã calitate.
Art. 2. - Exercitarea independentã a calitãþii de consultant fiscal se realizeazã numai pe baza raporturilor juridice civile ºi comerciale cu persoanele fizice sau juridice cãrora le acordã consultanþã ºi faþã de care acesta nu are nici un fel de interese materiale directe sau indirecte, cu excepþia onorariilor cuvenite pentru munca prestatã în aceastã calitate.
Art. 3. - Activitatea de consultanþã fiscalã constã în acordarea de asistenþã de specialitate la întocmirea declaraþiilor de impozite ºi taxe, în alte probleme fiscale ºi creanþe bugetare, cum sunt: amenzi, penalitãþi ºi majorãri, cu respectarea prevederilor legale în vigoare, precum ºi de reprezentare în faþa organelor fiscale.

CAPITOLUL II
Reguli de atribuire a calitãþii de consultant fiscal

Art. 4. - Pentru atribuirea calitãþii de consultant fiscal candidaþii, persoane fizice, trebuie sã îndeplineascã cumulativ urmãtoarele condiþii:
a) sã fie licenþiaþi ai unei facultãþi cu profil economic ºi/sau juridic;
b) sã aibã o experienþã de minimum 5 ani în una dintre urmãtoarele activitãþi: elaborarea ºi aplicarea legislaþiei fiscale, administrarea ºi colectarea veniturilor publice, controlul fiscal, soluþionarea contestaþiilor, elaborarea ºi aplicarea reglementãrilor contabile, precum ºi activitatea financiar-contabilã;
c) sã nu aibã antecedente penale;
d) sã aibã capacitate deplinã de exerciþiu;
e) sã promoveze examenul pentru atribuirea calitãþii de consultant fiscal.
Art. 5. - (1) La depunerea documentelor care atestã îndeplinirea condiþiilor prevãzute la art. 4 lit. a)-d) candidatul plãteºte în contul Ministerului Finanþelor Publice o taxã pentru înscrierea la examen. Nivelul taxei se stabileºte anual prin ordin al ministrului finanþelor publice, în funcþie de costurile necesare organizãrii examenului.
(2) Veniturile realizate de Ministerul Finanþelor Publice din taxele de înscriere la examenul pentru atribuirea calitãþii de consultant fiscal vor fi folosite exclusiv pentru organizarea examenelor. În cazul în care veniturile de aceastã naturã nu sunt consumate integral în anul organizãrii concursului, acestea vor fi reportate în anii urmãtori ºi vor fi utilizate cu aceeaºi destinaþie.
Art. 6. - (1) Examenul pentru atribuirea calitãþii de consultant fiscal se organizeazã de Ministerul Finanþelor Publice, în baza unui regulament aprobat prin ordin al ministrului finanþelor publice.
(2) Examenul constã în susþinerea unei probe scrise ºi a unei probe orale. Materiile de examinare pentru cele douã probe sunt urmãtoarele:
- legislaþie fiscalã;
- fiscalitate internaþionalã;
- managementul ºi contabilitatea întreprinderii;
- elemente de drept financiar ºi fiscal.
Art. 7. - Dupã susþinerea ºi promovarea examenului Ministerul Finanþelor Publice elibereazã candidaþilor un certificat de atestare.
Art. 8. - Persoana care a obþinut certificatul eliberat de Ministerul Finanþelor Publice se va înregistra la Camera consultanþilor fiscali ºi i se va elibera carnetul profesional, care îi permite exercitarea profesiei ºi utilizarea titlului de consultant fiscal.
Art. 9. - (1) Consultanþii fiscali se pot organiza ºi în societãþi comerciale care au în obiectul de activitate consultanþã fiscalã.
(2) Pentru exercitarea activitãþii de consultanþã fiscalã societãþile comerciale menþionate la alineatul precedent trebuie sã fie autorizate în prealabil de Camera consultanþilor fiscali. În vederea obþinerii autorizaþiei acestea plãtesc o taxã în contul Camerei. Cuantumul taxei de autorizare se stabileºte de Camerã.

CAPITOLUL III
Organizarea ºi atribuþiile Camerei consultanþilor fiscali

Art. 10. - (1) În termen de 60 de zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanþe se înfiinþeazã Camera consultanþilor fiscali, denumitã în continuare Camera, care are drept scop coordonarea activitãþii de consultanþã fiscalã ºi apãrarea drepturilor membrilor sãi în exercitarea calitãþii de consultant fiscal.
(2) Camera este organizaþie profesionalã de utilitate publicã, persoanã juridicã fãrã scop lucrativ, cu sediul în municipiul Bucureºti, str. Apolodor nr. 17, sectorul 5. Sediul respectiv va fi acordat de Guvern în folosinþã gratuitã pe o perioadã de 5 ani.
(3) Camera îºi poate constitui unitãþi teritoriale, denumite sucursale.
Art. 11. - Camera are, în principal, urmãtoarele atribuþii:
a) coordoneazã activitatea de consultanþã fiscalã;
b) apãrã interesele profesionale ale tuturor membrilor;
c) oferã sprijin ºi asistentã membrilor Camerei în problemele profesionale;
d) mediazã între membrii Camerei în caz de diferende ºi la cerere;
e) mediazã între membrii Camerei ºi clienþii lor în caz de diferende, precum ºi la cerere;
f) stabileºte mãsuri disciplinare;
g) organizeazã cursuri de perfecþionare a consultanþilor fiscali;
h) þine Registrul membrilor Camerei;
i) elaboreazã norme privind activitatea de consultanþã fiscalã;
j) colaboreazã cu asociaþiile profesionale de profil din þarã ºi din strãinãtate;
k) editeazã publicaþii de specialitate;
l) alte atribuþii stabilite prin lege sau regulament.
Art. 12. - Organele de conducere ale Camerei sunt: Conferinþa naþionalã, Consiliul superior ºi Biroul permanent al Consiliului superior.
Art. 13. - Camera îºi acoperã cheltuielile din venituri proprii care se constituie din:
- taxa de autorizare a societãþilor comerciale de consultanþã fiscalã;
- taxa de înscriere în evidenþa Camerei;
- cotizaþiile membrilor Camerei;
- încasãri din vânzarea publicaþiilor proprii;
- donaþii ºi sponsorizãri;
- alte venituri din activitatea Camerei.
Art. 14. - (1) În termen de 30 de zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanþe se constituie prin ordin al ministrului finanþelor publice Comitetul provizoriu al Camerei, format din 9 membri, dintre care unul îndeplineºte funcþia de preºedinte, reprezentanþi ai urmãtoarelor direcþii din cadrul Ministerului Finanþelor Publice: Direcþia generalã de politicã ºi legislaþie fiscalã, Direcþia generalã de proceduri fiscale, Direcþia generalã de administrare a veniturilor publice ºi a monopolurilor, Direcþia generalã de îndrumare ºi control fiscal, Direcþia generalã de soluþionare a contestaþiilor, Direcþia de reglementãri contabile, Direcþia generalã juridicã, care va elabora:
a) Regulamentul de organizare ºi funcþionare a Camerei care va cuprinde ºi prevederi referitoare la modul de desemnare ºi atribuþiile organelor de conducere ale Camerei.
b) Codul privind conduita eticã ºi profesionalã în domeniul consultanþei fiscale.
c) norme privind pregãtirea ºi perfecþionarea consultanþilor fiscali.
(2) Comitetul provizoriu al Camerei va funcþiona pânã la organizarea primei Conferinþe naþionale a Camerei, organizatã în termen de 3 luni de la data aprobãrii prin hotãrâre a Guvernului a Regulamentului de organizare ºi funcþionare a Camerei.
Art. 15. - Membrii Camerei pot fi:
a) persoanele cãrora li s-a eliberat carnetul profesional potrivit prevederilor art. 8;
b) societãþile comerciale de consultanþã fiscalã care au obþinut autorizaþia Camerei potrivit prevederilor art. 9.
Art. 16. - Camera are obligaþia sã aprobe Codul privind conduita eticã ºi profesionalã în domeniul consultanþei fiscale ºi normele privind pregãtirea ºi perfecþionarea consultanþilor fiscali.

CAPITOLUL IV
Compatibilitate. Retragerea calitãþii de consultant
ºi a autorizaþiei de funcþionare

Art. 17. - Consultanþii fiscali ºi societãþile comerciale de consultanþã fiscalã pot desfãºura, pe lângã activitatea de consultanþã fiscalã, cu respectarea condiþiilor prevãzute de actele normative în materie, ºi activitãþi de:
a) expertizã contabilã;
b) audit financiar;
c) instruire ºi perfecþionare în domeniul fiscal.
Art. 18. - Consultantul fiscal îºi poate exercita activitatea la douã sau mai multe societãþi comerciale atâta timp cât nu sunt afectate obiectivitatea ºi independenþa profesionalã, conform prevederilor prezentei ordonanþe ºi ale Codului privind conduita eticã ºi profesionalã în domeniul consultanþei fiscale.
Art. 19. - Certificatul de atestare a calitãþii de consultant fiscal, respectiv autorizaþia de funcþionare, se retrage de Camerã în urmãtoarele situaþii:
1. în cazul persoanelor fizice:
a) când certificatul de atestare a calitãþii de consultant fiscal a fost obþinut ca urmare a sãvârºirii infracþiunii de fals ºi uz de fals;
b) când consultantul fiscal încalcã prevederile Codului privind conduita eticã ºi profesionalã în domeniul consultanþei fiscale;
c) în caz de neplatã a cotizaþiei pe o perioadã de un an;
2. în cazul persoanelor juridice:
a) societatea comercialã s-a dizolvat;
b) dupã emiterea autorizaþiei se constatã cã aceasta nu ar fi trebuit acordatã sau în cazul în care condiþiile de autorizare nu mai sunt îndeplinite;
c) în caz de neplatã a cotizaþiei pe o perioadã de un an.
Art. 20. - În cazul retragerii certificatului de atestare a consultantului fiscal sau a autorizaþiei societãþilor comerciale de consultanþã fiscalã se interzice acestora utilizarea titlului de consultant fiscal sau a denumirii de societate comercialã de consultanþã fiscalã.

CAPITOLUL V
Registrul consultanþilor fiscali
ºi al societãþilor comerciale de consultanþã fiscalã

Art. 21 - (1) Persoanele fizice ºi juridice care au calitatea de consultant fiscal vor fi înscrise în Registrul consultanþilor fiscali ºi al societãþilor comerciale de consultanþã fiscalã.
(2) În Registrul consultanþilor fiscali vor fi menþionate urmãtoarele date referitoare la membrii Camerei: numele ºi prenumele, alte date de identificare a persoanei, domiciliul, sau, dupã caz, denumirea ºi sediul social.
(3) Pentru societãþile comerciale de consultanþã fiscalã se vor menþiona în plus:
a) numele, prenumele ºi domiciliul persoanelor fizice care efectueazã consultanþa fiscalã în numele societãþii comerciale de consultanþã fiscalã;
b) numele, prenumele ºi domiciliul asociaþilor/acþionarilor, directorilor ºi membrilor consiliilor de administraþie ale societãþilor comerciale de consultanþã fiscalã.
(4) Consultantul fiscal este obligat sã anunþe Camerei orice modificare cu privire la datele de identificare.
(5) Consultanþii fiscali nu pot sã îºi exercite atribuþiile conferite de aceastã calitate pe durata în care desfãºoarã orice activitate salarizatã în afara Camerei sau activitate comercialã, cu excepþia activitãþilor didactice, literare, publicistice în domeniu ºi cea de parlamentar, consilier local sau judeþean, pe durata mandatului.

CAPITOLUL VI
Rolul, atribuþiile ºi drepturile
Ministerului Finanþelor Publice ca autoritate publicã

Art. 22. - Activitatea Camerei în România se desfãºoarã sub supravegherea Ministerului Finanþelor Publice.
Art. 23. - Ministerul Finanþelor Publice va urmãri permanent ca statutul ºi celelalte reglementãri emise de Camerã sã nu contravinã reglementãrilor legale ºi ca deciziile luate de organele de conducere ale Camerei sã fie în conformitate cu statutul ºi cu celelalte reglementãri.
Art. 24. - Ministerul Finanþelor Publice va lua mãsurile ce se impun pentru respectarea de cãtre Camerã a prevederilor prezentei ordonanþe.

CAPITOLUL VII
Sancþiuni

Art. 25. - (1) Constituie contravenþie, dacã nu a fost sãvârºitã în astfel de condiþii încât, potrivit legii penale, sã fie consideratã infracþiune, ºi se sancþioneazã cu amendã de la 15.000.000 lei la 25.000.000 lei utilizarea titlului de consultant fiscal sau denumirea societãþii comerciale de societate de consultanþã fiscalã în alte condiþii decât cele prevãzute de prezenta ordonanþã.
(2) Prevederile prezentului articol se completeazã cu dispoziþiile Ordonanþei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenþiilor, cu excepþia art. 28 ºi 29.
(3) Constatarea contravenþiilor ºi aplicarea sancþiunilor se fac de cãtre persoanele desemnate de ministrul finanþelor publice.

CAPITOLUL VIII
Dispoziþii finale

Art. 26. - Pe data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanþe se abrogã prevederile art. 6 lit. e), referitoare la executarea de lucrãri cu caracter fiscal, din Ordonanþa Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitãþii de expertizã contabilã ºi a contabililor autorizaþi, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 243 din 30 august 1994, aprobatã ºi modificatã prin Legea nr. 42/1995, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare.

PRIM-MINISTRU
ADRIAN NÃSTASE
Contrasemneazã:
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦
Ministrul finanþelor publice,
Mihai Nicolae Tãnãsescu

Bucureºti, 30 august 2001.
Nr. 71.